本文作者：肖沙 张璐 王丹 发表期数：现代职业教育 2022年25期 本文字数：2474
[摘 要] 在教育体制深入改革的背景下，随着国家对高校固定资产管理的要求逐步提高，大部分高校固定资产内部控制风险管理体系已经初步建立。但在当前，高校固定资产管理中仍然存在许多缺陷，如未建立全面的、可持续完善的固定资产内部控制风险管理体系、资产日常管理未严格按照内控管理体系实施，导致内控机制流于表面等。为了保证高校固定资产安全、确保资金规范使用、预防腐败等，建立健全持续完善的固定资产内部控制制度体系显得尤为重要。
[关 键 词] 高校固定资产;内部控制;体系;建设
[中图分类号] G647 [文献标志码] A [文章编号] 2096-0603（2022）25-0121-03
一、高校固定资产内部控制体系建设的背景与要求
从国家政治经济大环境来看，我国大力发展的社会主义市场经济充满了挑战与竞争，高校作为特殊的社会组成部分，在快速发展的社会背景下，要及时适应经济和社会环境的变化发展，在竞争中脱颖而出，关键就在于必须强化自身组织管理，建立完善高校内部控制体系则是其重要方法和手段。
从高校内部资产管理水平提升的需求来看，高校资产经过多年的发展，其构成体系逐步复杂，资产管理的难度逐步增加。通过实施固定资产内部控制制度，从单位层面和业务层面综合了解学校内控制度建设及执行情况，形成的学校内控缺陷与建议报告，有利于优化管理体制的同时，促进高校资产管理活动的合规化、标准化、科学化与信息化。
《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》（教财厅〔2016〕2号）中指出，高校内部控制的目标主要包括：保证学校经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高资源配置和使用效益。
二、J大学固定资产内部控制体系建设情况
（一）J大学资产管理部门总体情况
J大学资产与实验室管理处是学校事业资产的综合管理部门，它围绕学校发展战略，按照资产的运行特点和规律，为学校教学、科研提供物力资源服务。主要负责学校的仪器设备管理及房产资源调配。近五年来，J大学固定资产逐年增长。2016年开始J大学的固定资产的价值呈现逐年递增的趋势。
（二）J大学资产全生命周期内控制度体系建设过程
1.机构设置。《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》中对高校资产管理内部控制的组织架构做了明确的规定，要求高校党委要发挥学校内部控制建设中的领导作用。这一规定要求资产管理部门要通过构建合理的组织架构，实现权力制衡，建立服务型的资产行政管理体系，去除高校内部存在的行政化现象。目前，J大学资产管理部门探索构建了以校院两级管理为主体，内部审计与外部监督相结合的多部门联动的资产内控管理组织模式。
2.制度建設。目前，J大学已经从整体层面及业务层面建立了相对完善的固定资产内部控制制度体系，主要包含以下内容：一是建立分工与授权的控制制度，从环境层面明确学校的战略规划、组织架构、运行机制等相关内容。二是完善不相容职务相互分离的业务管理制度。人员上设置合理的机构与工作岗位，并明确他们相应的职责与权限，同时配备具有专业胜任能力以及良好职业操守的工作人员。业务上加强资产业务管理控制，对关键业务与关键环节设置专门的流程控制，重点控制购置、使用与报废等关键流程。三是落实评价与监督制度。必须由专门的部门负责制定资产内部控制评价的内容、程序与标准，监督学校年度资产内部控制体系建立与执行的有效性。
3.信息化建设。J大学资产内控信息系统的建设是在制度完善的基础上，用国家政策与学校制度共同建立健全高校自身资产管理体系，根据学校信息系统建设的总体规划、组织架构、业务范围等，明确信息系统建设归口管理部门，制定资产内控信息系统的整体规划，设置信息系统管理责任与权限，健全完善信息系统的管理程序等。
4.评估考核体系建设。高校固定资产管理的评估考核体系是以资产管理信息平台为基础，将资产预算购置、资产管理以及资产开放共享等相关业务联合，基于学校对固定资产管理的重点、难点及风险点构建的绩效考核评价活动。
J大学通过定期部门访谈、调查问卷、实地查验、专题讨论、抽验和比较分析等方法，，对被评价的单位内部控制的设计与运行进行资料收集，收集资料应保证真实有效。然后对收集到的资料进行整理，按照评价的具体内容，如实填写工作底稿，并根据工作底稿对被评价内容进行评价打分。
另外，J大学构建了相对科学、合理的绩效评价指标体系，其固定资产评估考核体系共设计了六个一级指标。其中，定量指标通过学院自查与管理部门复核的方式评定指标等级，定性指标通过调查问卷和专家访谈的方式，确定评价指标的等级。
三、J大学固定资产内控体系存在的主要问题
（一）内部控制环境尚单薄
从控制环境来看，主要分为管理人员管理意识不强的主观问题与内控组织体系不够完善的客观问题。
1.从主观方面来说，高校资产管理人员的内控意识虽然近年来得到了增强，但是对内控工作的具体落实方面仍然存在松懈的情况，没有从本质上重视起来。例如在固定资产的回收报废工作中，部分工作人员对有物无账资产的处置较随意，部分人员对固定资产内部控制的重要性没有足够的认识，认为国有资产的损失与自己无关。
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